ДОСВІД ВЕЛИКОБРИТАНІЇ У ПРОТИДІЇ УХИЛЕННЮ ВІД СПЛАТИ ПОДАТКІВ

Новосьолова Олена Сергіївна,

к.е.н., доцент кафедри фінансів,

банківської справи та страхування,

Херсонський національний технічний університет

Масштабне ухилення від сплати податків залишається надзвичайно поширеним явищем в Україні, незважаючи на усі заходи, що вживаються на формальному рівні для протидії даному виду порушень.

У цьому контексті досвід розвинених країн, що продемонстрували значні успіхи у боротьбі з ухилення від податків та їх так званою «оптимізацією»   є надзвичайно важливим. Значний інтерес у контексті нашого дослідження становить  практика  Великобританії.

За адміністрування податкових та митних платежів у Великобританії відповідає Управлінням ЇЇ Величності з податкових та митних зборів (HM Revenue & Customs – HMRC). Податковими органами країни ретельно відслідковуються операції лише 15% платників, які забезпечують до 70% податкових надходжень. Це дозволяє суттєво скоротити витрати на контроль і моніторинг за їх діяльністю та більшу увагу приділити тим платникам, забезпечують найбільші надходження. Водночас, контроль за діяльністю інших платників базується на ризик-орієнтованому підході, що передбачає проведення регулярних планових перевірок за стандартною процедурою.

У Великобританії останніми роками ведеться жвава дискусія стосовно «уникнення оподаткування» (tax avoidance) та «ухилення від оподаткування» (tax evasion). За оцінками HMRC у 2017/18 фінансовому році збитки від уникнення податків становили 1,8 млрд. фунтів стерлінгів, тоді як обсяги ухилення від сплати податків склали 5,3 млрд. фунтів стерлінгів.

Останніми роками через значний масштаб поширення схем уникнення оподаткування було запроваджено три основні ініціативи для подолання ризиків: режим розкриття схем уникнення податків (Disclosure of Tax Avoidance Schemes

regime – DOTAS); Загальне правило проти зловживань (General Anti-Abuse Rule – GAAR); так зване follower notice та accelerated payment notice (APN).

 Найпоширенішими методами ухилення від оподаткування у Великобританії є: приховування доходів, фальсифікація записів про доходи, цілеспрямоване заниження податкових зобов’язань, завищення витрат або фальсифікація даних про витрати, вказання у декларації незаконних утриманців тощо.

HMRC притягує до відповідальності близько 1000 платників податків щороку. Ухилення від сплати податків може здійснюватися фізичними особами, підприємствами та трестами. Існує також додаткове ускладнення організованого шахрайства злочинними бандами, включаючи ухилення. Відповідальність за ухилення від сплати податків може бути кримінальною або фінансовою чи можуть застосовуватися обидва види одночасно. Однак, більшість випадків податкового шахрайства чи ухилення розглядаються за допомогою цивільних процедур HMRC. Режим покарання також у більшості випадків є цивільним; внаслідок чого HMRC стягує фінансову пеню відповідно до характеру та масштабу виявлених порушень. Штрафи пом’якшуються залежно від рівнів співпраці та розкриття інформації порушником.

Невеликий відсоток розслідувань HMRC походить від інформаторів. Це можуть бути колишні бізнес-партнери; незадоволені колишні подружжя, роздратовані сусіди чи навіть члени родини.

Штрафи за ухилення від сплати податків у Великобританії можуть становити до 200% від загальної суми податку. Найсуворіші штрафи за ухилення від сплати податків можуть стягуватися за навмисне введення в оману органів податкового адміністрування під час заповнення податкової декларації та вжиття заходів щодо приховування або спроби приховати шахрайство.

Максимальне покарання за ухилення від сплати податків у Великобританії – сім років та необмежений штраф. За надання неправдивої документації до HMRC  максимальне покарання Великобританії – це штраф до 20 000 фунтів стерлінгів або шість місяців ув’язнення.

У випадку неофіційного працевлаштування співробітників роботодавцю доведеться заплатити штраф до 5000 фунтів за кожного працівника, який не включений у звіт на кінець року та плюс ще 600 фунтів стерлінгів за кожен наступний день, про який вони не повідомляють.

Максимальним покаранням за ухилення від сплати мита (контрабанду) у Великобританії є штраф до 20 000 фунтів стерлінгів [1].

Таким чином, проблема ухилення від сплати податків є актуальною і для розвинених країн світу та потребує здійснення подальшої роботи для її вирішення. Україна знаходиться на етапі імплементації в національне законодавство положень плану BEPS, що допоможе гармонізувати податкові правила з понад сімдесятьма країнами світу та дозволить побудувати прозоре податкове середовище. Крім того, важливими аспектами протидії ухиленню від оподаткування в Україні повинно стати посилення відповідальності за податкові правопорушення, формування податкової культури населення, а також  заохочення безготівкових розрахунків, у тому числі і через обмеження готівкових операцій.

Література

1. What are the penalties for tax evasion in UK? URL: https://admiraltax.co.uk/penalties-for-tax-evasion-uk/ (дата звернення 11.05.2020).

Залишити відповідь

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *